г.Москва, ул Горбунова д. 2 стр. 204

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ «КОНТРОЛИРУЕМЫХ» ПРОЦЕНТОВ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ, ПОНИЖАЮЩИХ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Автор - ФЁДОРОВ ПАВЕЛ ГЕННАДЬЕВИЧ

Потребность в установлении «контролируемых» процентов может заключаться в возникновении расходов, которые понижают налог на прибыль.

Согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Закон говорит о наличии экономического смысла уплачиваемых процентов. Проценты должны быть установлены с учетом требования ведения предпринимательской деятельности.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обязательным свойством процентов для целей отнесения их к расходам является их уплата в связи с деятельностью, направленной на получение дохода.

Таким образом, проценты могут уменьшить налогооблагаемую базу, т.е. могут быть отнесены к расходам, при условии обоснованности их в предпринимательской деятельности, а также их связи с получением выгоды.

На указанное восприятие терминов указывает Минфин РФ. В письме от 08.06.2007 г. № 03-03-05/147 содержится разъяснение: «По мнению Минфина России, критерий экономической оправданности расходов следует рассматривать во взаимосвязи с положением абз. 4 п. 1 ст. 252 Кодекса, в соответствии с которым расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Именно наличие связи произведенных расходов с предпринимательской деятельностью налогоплательщика является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами».

В дополнение можно рассмотреть правовые позиции ВАС РФ, которые имеют обязательную силу для арбитражных судов. В постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» раскрывается смысл налоговой выгоды, под которой, в частности, понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы.

Суд указывает, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Также Пленум ВАС РФ указал: если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Указанным постановлением ВАС РФ закрепил в российском правопорядке доктрину деловой цели. Любая операция, направленная на уменьшение налогооблагаемой базы, должна оцениваться через призму деловой цели.

Вывод: сам по себе факт установления процентов не является нарушением. В этом случае кредитор будет уплачивать соответствующий налог (НДФЛ или налог на прибыль) с суммы процентов. Если для должника установленные проценты не имеют деловой цели, т.е. не связаны с деятельностью, направленной на извлечение выгоды, то он не вправе уменьшать налогооблагаемую базу. В противном случае налоговый орган осуществит доначисление налога на прибыль.

При возникновении вопросов предлагаем звонить по телефону 8-926-559-56-19 Фёдоров Павел Геннадьевич



Услуги

Новости

Нужны ли компаниям внутренние документы

В Компании наблюдается хаос, компетенция «размывается», внутренние споры между сотрудниками, отделами, орган...

Так ли страшно дробление бизнеса

В последнее время тема дробления бизнеса приобрела широкую известность. И при этом не в положительном ключе....

Наличный расчет между юридическими лицами

Бывает так, что контрагентам легче прибегнуть к расчетам в наличной форме. К примеру, по причине удобства (б...

Пришло время расширить торговый бизнес. Главное все сделать правильно

Прошло приличное время с момента открытия бизнеса. Было все: и резкие взлеты и падения. И вот, набравшись оп...