Действующее законодательство указывает на возможность создания организациями филиалов, представительств, а также иных обособленных подразделений. Все указанные структурные элементы организации являются обособленными подразделениями, но каждое обладает своей спецификой.

Представительство

Согласно Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиал

В соответствии с Гражданским кодексом РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Следовательно, филиал обладает большим функционалом по сравнению с представительством.

Обособленное подразделение

Налоговый кодекс РФ отдельно выделяет обособленное подразделение, тем самым указывая, что у организации помимо филиалов и представительств могут быть еще другие обособленные подразделения. Для его создания достаточно оборудовать стационарные рабочие места.

Порядок создания филиала и представительства

Для создания филиала и представительства необходимо внесение изменений в устав, т.е. подлежит утверждению устав общества. Повестка дня должна включать два вопроса: создание филиала (представительства) и утверждение устава в новой редакции (или изменений в устав).

Следовательно, требуется решение общего собрания участников (акционеров), что потребует подтверждения состава участников (акционеров) и факт принятия ими решения реестродержателем или нотариусом соответственно.

Подготовленный комплект документов подлежит представлению в регистрирующий орган (налоговая) по месту нахождения организации.

Также понадобится утвердить положение о филиале (представительстве), наделить их активами и выдать доверенность на руководителя филиала (представительства).

Порядок создания обособленного подразделения

Порядок создания иного обособленного подразделения другой. Закон не говорит о том, на основании какого документа он создается. На практике таковым является приказ руководителя.

Для регистрации необходимо заполненное по утвержденной форме заявление предоставить в регистрирующий орган по месту нахождения организации. Уведомление о создании обособленного подразделения необходимо получить в налоговом органе по месту учета обособленного подразделения.

Порядок прекращения филиала, представительства и иного обособленного подразделения

Для этого необходимо совершить действия, аналогичные действиям при создании.

В отношении филиала и представительства необходимо на общем собрании участников (акционеров) внести изменения в устав, а затем осуществить регистрационные действия.

В отношении иного обособленного подразделения необходимо в налоговую представить заявление по утвержденной форме о снятии обособленного подразделения с налогового учета. Заявление подлежит представлению по месту нахождения организации.

Система налогообложения подразделений

Налоговый кодекс РФ устанавливает запрет на применение упрощенной системы налогообложения организациями, создавшими филиал (ст. 346.12).

Если создается представительство или иное обособленное подразделение, то применение УСН головной организации допустимо (письма Минфина России от 12.05.2014 г. № 03-11-06/2/22075, от 24.07.2013 г. № 03-11-06/2/29196 и от 20.06.2013 г. № 03-11-06/2/23305).

Стоит иметь в виду, что филиал, представительство и иное обособленное подразделение могут применять ЕНВД, что значительно упрощает их отчетность.

Кроме того, расходы филиала, представительств и иного обособленного подразделения могут уменьшать налог на прибыль, поскольку являются обоснованными расходами (письмо Минфина России от 20.05.2010 г. № 03-03-06/1/337).

Вывод: на принятие решения о создании филиала, представительства или иного обособленного подразделения оказывают влияние цели компании и экономические условия бизнеса. Следует иметь в виду особенности их создания и функционирования.

В случае возникновения вопросов предлагаем звонить по телефонам: +7 (499) 390-10-96, + 7 (926) 559-56-19